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2018年自考《中国近现代经济史》提纲要点(7)

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来源:猎学网2018-04-11 10:26:04

第二章 税收要素与税收分类

 

一、税收要素

征税对象,纳税人,税率(中心环节),纳税环节,纳税期限,减免税。前三个为基本要素。

(一)征税对象

1.定义:指对什么东西征税,即征税的目的物。(规定了税的名称) www.ExamW.CoM

2.与之相关的几个概念:

税目:征税对象的具体的内容。

计税依据:征税对象的计量单位和征收标准。(从量、从价)

税源:税收收入的来源。

(二)纳税人

1.定义:是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。其规定解决了对谁征税,或者谁应该纳税的问题。

2.涉及的有关人员:法人、自然人、扣缴义务人、负税人(实际承担税负的人)

(三)税率:

1.定义:是税额与征收对象数量之间的比例。其规定解决了征多少税的问题。它是税收制度的中心环节。

2.公式:税率=税额/征税对象数量

3.种类:

⑴按性质不同分

名义税率=应纳税额/征税对象的数量

实际税率=实纳税额/实际征税对象的数量

差异因减免税的存在

⑵按税率形式不同分P28

①比例税率:

单一的比例税率

差别比例税率(产品差别比例税率;行业差别比例税率;地区差别比例税率)

幅度比例税率

②累进税率:

全额累进税率;超额累进税率。

全率累进税率;超率累进税率。

③定额税率

地区差别定额税率;幅度定额税率;分级定额税率。

(四)纳税环节

1.定义:是对处于运动过程中的征税对象,选定应该缴纳税款的环节。

2.种类:☆

一次课征制(一次纳税制):即一个税种只在一个流转环节征税,以避免重复征税。

二次课征制(二次纳税制):即一个税种在商品流转环节中选择二个环节征税。

多次课征制(多次纳税制):即在商品流转各个环节多次征税,道道征收。

(五)纳税期限

1.定义:纳税人向国家缴纳税款的法定期限,是税收固定性特征的重要体现。

2.确定纳税期限的含义:①确定结算应纳税款的期限②确定缴纳税款的期限

3.确定依据:☆

⑴根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同的征税对象确定。

⑵根据纳税人缴纳税款数额的多少来确定。(反比)

⑶根据纳税行为发生的情况,以从事生产经营活动的次数为纳税期限。

⑷为保证国家财政收入,防止偷漏税,在纳税行为发生前,预先缴纳税款。

(六)减税、免税

1.定义:是税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定。

2.减免税与起征点、免征额的区别。

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